強化財務(wù)核算監督 深化醫院內控管理的關(guān)鍵舉措
2024年8月2日

01

財務(wù)核算監督的背景和要求

財務(wù)的基本職能是核算和監督，財務(wù)核算是醫院財務(wù)管理中不可或缺的環(huán)節，它為醫院提供了準確、全面的財務(wù)信息，用于支持風(fēng)險防控、經(jīng)營(yíng)管理和決策。財務(wù)核算過(guò)程中通過(guò)財務(wù)核算監督工作，可規范財務(wù)核算，確保財務(wù)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠。傳統財務(wù)核算監督缺少體系化建設，監督功能呈現出“滯后性”特征，往往在錯報和舞弊問(wèn)題出現引起重大損失之后，才采取應急救濟措施，但常常為時(shí)已晚，不僅增加了監督檢查和風(fēng)險應對的成本，還損害了醫院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、商業(yè)聲譽(yù)，嚴重地制約了醫院的高質(zhì)量發(fā)展。

2023年2月15日，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“意見(jiàn)”）提出：“堅持以完善黨和國家監督體系為出發(fā)點(diǎn)，以黨內監督為主導，突出政治屬性，嚴肅財經(jīng)紀律，健全財會(huì )監督體系，完善工作機制，提升財會(huì )監督效能，促進(jìn)財會(huì )監督與其他各類(lèi)監督貫通協(xié)調，推動(dòng)健全黨統一領(lǐng)導、全面覆蓋、權威高效的監督體系?！币庖?jiàn)從政策層面為醫院的財會(huì )監督工作提供了指引和遵循依據。
醫院的運營(yíng)管理要實(shí)現效率和效益的提升，滿(mǎn)足內外部監管的要求，就需要搭建行之有效的財務(wù)核算監督體系，從財務(wù)核算業(yè)務(wù)以及信息化系統建設兩方面，識別及評估有關(guān)風(fēng)險，進(jìn)行控制和改進(jìn)，通過(guò)事前預警、事中監督、事后反饋等形式，形成風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、風(fēng)險應對的風(fēng)險管理機制，推動(dòng)財務(wù)核算監督體系的不斷升級，通過(guò)財務(wù)核算監督體系的閉環(huán)運行，不斷規范財務(wù)核算，提升財務(wù)信息質(zhì)量，防范造假和舞弊，為實(shí)現醫院戰略目標提供支撐，促進(jìn)醫院高質(zhì)量發(fā)展。


02

健全內部控制體系，強化財務(wù)核算監督基礎

財務(wù)核算規范與否、財務(wù)信息質(zhì)量的高低與醫院整體的內部控制狀況息息相關(guān)，可以說(shuō)一套強有力的內部控制體系的建設和實(shí)施是財會(huì )監督工作得以切實(shí)落地的基石，良好的內部控制環(huán)境是財會(huì )監督工作開(kāi)展的有力保障。醫院要強化財務(wù)核算監督，需要建立健全以風(fēng)險管理為導向、合規管理監督為重點(diǎn)、貫通業(yè)財的內部控制體系，將風(fēng)險管理和合規管理的要求嵌入業(yè)務(wù)流程和信息系統，在醫院全領(lǐng)域強化財務(wù)核算監督，實(shí)現“強內控、防風(fēng)險、促合規”的管控目標，形成全面、全員、全過(guò)程、全體系的風(fēng)險防控機制，支持醫院高效的內部經(jīng)營(yíng)管理。

具體來(lái)說(shuō)，醫院應該從以下方面強化內部控制，強化財務(wù)核算的內控基礎：

? 運用信息技術(shù)加強內部控制，建立匹配的信息系統，促進(jìn)內部控制流程與信息系統的有機結合，實(shí)現對業(yè)務(wù)和事項的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素；
? 將各種控制手段與信息系統相結合，如不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制和績(jì)效考評控制等；
? 規范會(huì )計系統控制，強化會(huì )計核算的智能自動(dòng)化，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，保證會(huì )計資料真實(shí)完整。
? 建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全；
? 進(jìn)行授權管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)；
? 建立運營(yíng)情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷(xiāo)、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開(kāi)展運營(yíng)情況分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)；


03

通過(guò)異常分析識別財務(wù)核算監督重點(diǎn)

財務(wù)核算監督的重點(diǎn)是財務(wù)核算的規范性以及財務(wù)信息的質(zhì)量，而其中財務(wù)不規范行為是財務(wù)核算監督的一大痛點(diǎn)，這些行為通常會(huì )在財務(wù)指標上有一些異常特征，因此可以基于財務(wù)指標分析，進(jìn)行風(fēng)險的識別和評估，針對性地設計財務(wù)核算監督方案，進(jìn)行風(fēng)險控制和應對。

我們在利用財務(wù)指標分析前，可以對財務(wù)異常行為動(dòng)因進(jìn)行分析，分析可能的財務(wù)舞弊動(dòng)機/壓力、機會(huì )、態(tài)度/借口，開(kāi)展更加嚴格的財會(huì )監督。

由于不同會(huì )計科目之間存在勾稽關(guān)系，所以能夠通過(guò)對財務(wù)報告財務(wù)指標的分析還原真實(shí)的財務(wù)狀況，進(jìn)行異常事項和風(fēng)險的識別，進(jìn)而設計并執行改進(jìn)措施。

醫院基于整體財務(wù)數據匯總，可建立不同的財務(wù)指標分析模型進(jìn)行多維度多口徑的分析，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)預警，并進(jìn)行改進(jìn)，從而為管理決策提供準確的財務(wù)信息或數據支撐。醫院的財務(wù)分析指標和模型可以按照集團、分院區、科室等不同層級的戰略和管理要求進(jìn)行選擇，對各種財務(wù)指標還可以進(jìn)一步分解，對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)可以進(jìn)行穿透式監控，進(jìn)而進(jìn)行多層級更深入的風(fēng)險監控和識別。常見(jiàn)的財務(wù)指標分析體系或模型舉例如下：
通過(guò)財務(wù)指標分析體系識別財務(wù)風(fēng)險的具體步驟為：
? 基于醫院內外部環(huán)境、行業(yè)特性等選擇設計風(fēng)險導向的財務(wù)指標分析體系和模型；
? 通過(guò)系統預設分析指標和分析模型，監控實(shí)時(shí)變動(dòng)，進(jìn)行異常識別和風(fēng)險預警；
? 分析各業(yè)務(wù)場(chǎng)景的異常變動(dòng)原因，剖析變動(dòng)異常背后的動(dòng)因，并進(jìn)行后續風(fēng)險緩釋?zhuān)?/section>
? 結合系統分析規則和配置，調整或者修正系統分析指標、模型、閾值。

用友BIP-HOP可助力醫院在風(fēng)險識別和評估過(guò)程利用信息化手段搭建統一的財務(wù)信息系平臺，進(jìn)行財務(wù)分析模型預制和定制、業(yè)財數據一體化采集、風(fēng)險或異常閾值設定、預警自動(dòng)提醒，支持數據圖表、管理駕駛艙等多展示形式，并可通過(guò)系統平臺進(jìn)行異常動(dòng)因的追蹤追溯，從報告指標追蹤到財務(wù)核算數據，從財務(wù)核算數據追蹤到業(yè)務(wù)原始數據和單據，高效、快速的定位風(fēng)險因素，支持風(fēng)險緩釋方案的設計和執行，進(jìn)行基于財務(wù)指標的財務(wù)核算監督。

   
除了通過(guò)財務(wù)指標進(jìn)行偏事后的多維度分析進(jìn)行風(fēng)險的識別，醫院在日常記賬中產(chǎn)生的會(huì )計分錄也會(huì )呈現特定的數據特征，基于此可以將會(huì )計分錄的一些異常特征嵌入信息系統，從而對入賬過(guò)程中的異常進(jìn)行監控和預警，在事中乃至事前進(jìn)行財務(wù)核算監督。

04

通過(guò)異常分析識別財務(wù)核算監督重點(diǎn)

隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)財務(wù)的更加融合和一體，越來(lái)越多醫院的財務(wù)核算正通過(guò)財務(wù)信息系統逐步走向自動(dòng)化、智能化，財務(wù)核算監督工作同樣需要基于財務(wù)信息系統的能力，將監督稽核的規則、流程、模型嵌入系統、在財務(wù)核算的日常中進(jìn)行監督有關(guān)的控制和執行、最終輸出監督結果和分析預警，進(jìn)而對已有的核算監督體系進(jìn)行升級，不斷地提升財務(wù)核算監督的能力和效果。財務(wù)核算監督實(shí)際是一個(gè)逐步系統化的PDCA閉環(huán)過(guò)程，并且可以基于財務(wù)信息系統的平臺能力進(jìn)行多方位的審核和檢查，實(shí)現高效、全面、不斷進(jìn)化升級的財務(wù)核算監督。

用友BIP-HOP通過(guò)參數、規則、權限、業(yè)務(wù)流、工作流、日志等平臺能力支撐，通過(guò)搭建監督稽核有關(guān)的多種模型，落地從事前監督到事中監督，再到事后監督反饋的監督閉環(huán)，最終實(shí)現不相容職務(wù)分離、授權審批、賬實(shí)相符以及其他準確、合規等關(guān)鍵監督活動(dòng)，規范財務(wù)核算，提高財務(wù)信息質(zhì)量：

? 事前監督：對財務(wù)核算有關(guān)規則和流程進(jìn)行梳理，在系統進(jìn)行規則設置、權限維護、流程設計等;
? 事中監督：進(jìn)行智能審核、智能核算等過(guò)程管控;

? 事后監督：進(jìn)行分析預警以及改進(jìn)行動(dòng)，并進(jìn)一步指引監督規則模型的升級。例如，通過(guò)智能巡檢，識別異常事項，對異常進(jìn)行分析和預警，以及進(jìn)行改進(jìn)行動(dòng)；通過(guò)智能月結，進(jìn)行結賬有關(guān)監督檢查。對監督檢查的結果進(jìn)行跟進(jìn)。

     

關(guān)鍵監督場(chǎng)景一：參數權限設置

通過(guò)參數和權限設置，進(jìn)行職責分離和授權管理，將不相容職務(wù)分離的內控要求通過(guò)系統實(shí)現。


       

關(guān)鍵監督場(chǎng)景二：會(huì )計平臺

通過(guò)入賬規則的設置，確保會(huì )計分錄的準確性，具體可按照會(huì )計平臺設定憑證轉換模版，根據憑證轉換規則，實(shí)現業(yè)務(wù)單據實(shí)時(shí)自動(dòng)生成會(huì )計憑證。

     

關(guān)鍵監督場(chǎng)景三：智能審核

通過(guò)將核算入賬有關(guān)的審核規則嵌入系統，完成高效、精準的審核，從業(yè)務(wù)前端開(kāi)始規范審核，為財務(wù)數據質(zhì)量提升奠定基礎。并可以根據醫院個(gè)性化管理要求，基于不同準則對應的不同核算規則自定義稽核規則，對核算前后的審核異常問(wèn)題實(shí)時(shí)提醒，又快又準定位錯誤原因，實(shí)現零誤差，零失誤。


     

關(guān)鍵監督場(chǎng)景四：智能巡檢

智能巡檢打破傳統事后檢查的監督模式，貫穿事前、事中、事后全流程，是風(fēng)險導向的監督檢查，可促進(jìn)核算質(zhì)量的提升：

? 定時(shí)、實(shí)時(shí)監控異常配置、異常流程、異常數據，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并預警到責任人，同時(shí)提供解決方案的引導；
? 日常巡檢提前發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，避免問(wèn)題在月末堆積。月結檢查項可用于日常巡檢，在月結前提前解決，提升月結效率；

? 巡檢問(wèn)題留痕，記錄相關(guān)問(wèn)題、操作日志，定期基于問(wèn)題發(fā)生情況進(jìn)行整體分析，優(yōu)化現有流程，通過(guò)對業(yè)務(wù)流程風(fēng)險項、不合規項進(jìn)行巡檢，保證核算質(zhì)量。

05

通過(guò)對會(huì )計檔案的監督檢查保障財務(wù)核算監督

《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》強調“按照會(huì )計法賦予的職權對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督，規范會(huì )計行為。各單位應配合依法依規實(shí)施財會(huì )監督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財會(huì )資料及信息?！睍?huì )計檔案資料的監督檢查是財務(wù)核算監督的一個(gè)重要環(huán)節，可基于數智化手段對會(huì )計資料的“來(lái)源可靠、程序規范、要素合規”進(jìn)行監督檢查，保障會(huì )計檔案歸檔合規、來(lái)源可溯、證據可關(guān)聯(lián)，為財會(huì )監督提供真實(shí)、完整、可用的會(huì )計資料。

用友BIP-HOP可以進(jìn)行會(huì )計資料多視角、為維度聯(lián)查定位，還原業(yè)務(wù)發(fā)生始末，以事項、會(huì )計資料、人員等為導向進(jìn)行業(yè)務(wù)溯源，支撐前端業(yè)務(wù)辦理、監察及鑒定等職能，為外部監督檢查機構查詢(xún)和調閱會(huì )計資料提供保障，主要應用業(yè)務(wù)場(chǎng)景概括如下：

   

圖7：會(huì )計檔案監督的業(yè)務(wù)場(chǎng)景


財務(wù)核算監督是醫院財務(wù)管理的重要組成部分，對于保障醫院財務(wù)安全、提高財務(wù)信息質(zhì)量具有重要意義。通過(guò)加強財務(wù)核算監督，可以及時(shí)發(fā)現和糾正財務(wù)核算中的問(wèn)題，防范錯報、舞弊，提高財務(wù)報表的準確性和可靠性。

醫院應加強財務(wù)管理，建立健全內部控制制度，加強財務(wù)核算監督，提高財務(wù)信息質(zhì)量。同時(shí)，醫院應加強對信息技術(shù)的應用，提高財務(wù)核算有關(guān)的自動(dòng)化和智能化水平，為醫院的發(fā)展提供更有力支持。
隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展和醫院管理的不斷創(chuàng )新，財務(wù)核算監督也需要不斷改進(jìn)和優(yōu)化。未來(lái)，財務(wù)核算監督將更加注重數據分析和風(fēng)險預警，加強與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作，提高監督的效率和效果。


參考文獻

[1] 中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳：《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》

[2] 國資委：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監督工作的實(shí)施意見(jiàn)》的通知， 2019年

[3] 財政部 證監會(huì )：《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財務(wù)報告內部控制有效性的通知》，2022年

[4] 葉欽華，黃世忠：《交易造假型收入舞弊的手法及應對》，發(fā)表于《中國注冊會(huì )計師》2023年第2期。

[5] 胡明霞：《完善內部控制 守牢財務(wù)造假防線(xiàn)丨明霞明辨》，發(fā)表于《經(jīng)濟觀(guān)察報》2023年。

 
 
 
 


4444KK亚洲人成电影在线_亚洲人成网站在线播放小说_色欲AV永久无码精品无码_隔壁老王国产在线精品