国产精品yy9299_ 新《會(huì )計法》修訂 | 新法護航費用合規，筑牢財務(wù)管控防線(xiàn)

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新《會(huì )計法》修訂 | 新法護航費用合規，筑牢財務(wù)管控防線(xiàn)

2024年7月21日

用友網(wǎng)絡(luò )科技股份有限公司張祥楠

yonyou

摘要：

2024年6月28日第十四屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十次會(huì )議通過(guò)了對《中華人民共和國會(huì )計法》的修訂（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《會(huì )計法》），本次修訂在保持現行基本制度不變的前提下，加強了對會(huì )計工作的監督機制，明確了財政部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的監管職責以及企業(yè)內部監督的責任，通過(guò)提高罰款額度、增加刑事責任、擴大處罰范圍等方式加大財務(wù)違法行為的處罰力度。

費用支出的合規性在企業(yè)財務(wù)管理中占據核心位置，不合規的費用支出可能導致企業(yè)面臨稅務(wù)問(wèn)題、財務(wù)造假等法律風(fēng)險。企業(yè)需要建立健全的費用支出管理制度，確保每一筆支出的合法性和合規性。

關(guān)鍵字：費用支出合規、加強財會(huì )監督

企業(yè)費用支出通常分為個(gè)人報銷(xiāo)和對公支出兩大類(lèi)：

個(gè)人報銷(xiāo)：主要涉及員工因公出差、會(huì )議、培訓等產(chǎn)生的費用。這類(lèi)支出通常采用員工先行墊付后拿到發(fā)票報銷(xiāo)的方式。此類(lèi)支出特點(diǎn)是頻率高、額度相對較小，雖然單筆金額不大，但由于涉及人員多、情況復雜，管理上容易出現如虛假報銷(xiāo)、超標準消費等漏洞。

對公支出：指企業(yè)與外部供應商、服務(wù)提供商或合作伙伴之間的交易，如支付辦公場(chǎng)地租金、支付服務(wù)費用等。此類(lèi)支出特點(diǎn)是額度較大、涉及合同和發(fā)票管理，合規性要求上較個(gè)人報銷(xiāo)更為嚴格。

針對于費用支出業(yè)務(wù)，根據新《會(huì )計法》相關(guān)規定，企業(yè)在費用支出業(yè)務(wù)中必須確保所有經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)記錄，嚴禁任何形式的財務(wù)造假行為。財政部門(mén)的監管和企業(yè)內部監督責任被進(jìn)一步明確，要求建立有效的內部控制和監督體系以確保費用支出的合規性。對于違反費用支出管理規范的行為，新法提高了處罰力度，包括罰款額度的增加和對直接責任人的處罰規定。

同時(shí)新《會(huì )計法》第八條新增第三款規定：

“國家加強會(huì )計信息化建設，鼓勵依法采用現代信息技術(shù)開(kāi)展會(huì )計工作”明確了會(huì )計信息化建設的法律地位，強調了國家對會(huì )計信息化建設的重視。

基于以上變化，企業(yè)可利用大數據分析技術(shù)，企業(yè)可以對費用支出數據進(jìn)行深入分析，識別異常費用支出預防潛在的合規風(fēng)險。同時(shí)引入智能費用管理系統自動(dòng)化處理費用報銷(xiāo)、審批等流程，減少人為錯誤和違規操作的可能性。同時(shí)通過(guò)實(shí)時(shí)監控系統，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現和處理不符合規定的費用支出。繼而打造費用支出業(yè)務(wù)“數據+流程+監督”合規的財會(huì )全鏈路監督體系新范式，確保費用支出業(yè)務(wù)的合規性，驅動(dòng)各類(lèi)費用支出業(yè)務(wù)“發(fā)生即合規”。

數固基深，合規之基磐石立

企業(yè)費用業(yè)務(wù)涉及到的各類(lèi)基礎數據管理是確保費用處理準確、高效以及合規的基石，通過(guò)費用業(yè)務(wù)全部數據準確性、一致性和安全性，為流程合規和監督合規奠定了堅實(shí)的基礎。

對企業(yè)費用業(yè)務(wù)涉及到的基本檔案數據進(jìn)行建模，包括組織信息、人員信息、權限信息、項目信息、客商信息、賬戶(hù)信息等基本檔案數據：

組織信息：通過(guò)樹(shù)狀圖或組織架構圖展示企業(yè)的層級關(guān)系，明確不同部門(mén)之間的從屬和協(xié)作關(guān)系。

人員信息：涵蓋員工ID、姓名、部門(mén)、職位、級別、銀行賬號、聯(lián)系方式等，建立統一的人員信息庫。

權限信息：根據員工的職位和角色，定義不同的訪(fǎng)問(wèn)權限和審批權限，確保數據安全和合規性定義，如普通員工、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)主管等。

項目信息：記錄項目編號、名稱(chēng)、負責人等，用于項目相關(guān)費用的關(guān)聯(lián)引用與審批控制。

客商信息：包括各類(lèi)供應商的詳細資料，如名稱(chēng)、地址、銀行信息、賬期等，用于采購支付管理和和支付管理。

賬戶(hù)信息：企業(yè)銀行賬戶(hù)的詳細信息，用于款項支付。

對企業(yè)費用業(yè)務(wù)涉及到的標準數據進(jìn)行建模，包括差旅補貼標準、住宿費標準、長(cháng)途交通標準、借款額度等：

補貼項目分類(lèi)：明確差旅補貼包含的所有項目，如交通費、住宿費、餐飲費等。

住宿費標準設定：根據酒店星級、地理位置等因素對住宿進(jìn)行分類(lèi)，為不同類(lèi)別的住宿設定費用上限或區間。

長(cháng)途交通標準設定：包括飛機、火車(chē)、汽車(chē)等不同交通方式的費用標準，根據不同的交通方式和艙位等級設定費用標準。

借款額度設定：設定借款額度的上限，以及借款次數和歸還期限。

對企業(yè)費用業(yè)務(wù)全量數據建立完善的數據管理體系，包括數據錄入、審核、更新和歸檔的流程，以及定期的數據質(zhì)量檢查和審計機制：

數據錄入：確保所有數據按照既定的標準和格式準確錄入系統。

數據審核：通過(guò)自動(dòng)化和人工審核相結合的方式，保障數據的準確性和合規性。

數據更新：建立數據更新機制，確保數據能夠及時(shí)反映企業(yè)運營(yíng)的最新?tīng)顟B(tài)。

數據歸檔：對歷史數據進(jìn)行歸檔管理，既釋放系統資源，又保留數據的可追溯性。

數據質(zhì)量檢查：定期進(jìn)行數據質(zhì)量檢查，及時(shí)發(fā)現并糾正數據錯誤。

審計機制：設計審計流程，包括內部審計和外部審計，以驗證數據的準確性和合規性。

規行矩步，合規之道經(jīng)緯明

企業(yè)流程管理是企業(yè)管理和運營(yíng)中的核心組成部分，關(guān)乎到企業(yè)如何高效、有序地執行日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。流程管理通過(guò)明確定義業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)步驟，確保每個(gè)環(huán)節都能高效銜接，從而顯著(zhù)提高整體的工作效率。

企業(yè)費用流程是確保組織財務(wù)健康和運營(yíng)效率的關(guān)鍵組成部分，直接關(guān)系到費用的合理控制、合規性以及財務(wù)效率。一個(gè)科學(xué)、合理、高效的費用管理流程，對于控制成本、提高資金使用效率、符合相關(guān)法律法規、增強企業(yè)內部管控具有關(guān)鍵作用。

流程識別與梳理是流程管理實(shí)施的首要步驟。此階段的目標是明確組織內現有的工作流程，識別流程中的各個(gè)環(huán)節，包括輸入、處理、輸出以及相關(guān)的責任和規則。通過(guò)流程圖、泳道圖等工具，可視化地展示流程的每一步，確保所有參與者對流程有清晰的認識。將流程中的每個(gè)步驟詳細記錄，形成文檔，為后續的評估和優(yōu)化提供基礎。確保流程中涉及的所有部門(mén)和個(gè)人參與到識別與梳理過(guò)程中，收集不同視角的意見(jiàn)和建議。

監明督細，合規之盾漸微防

建立一個(gè)企業(yè)費用業(yè)務(wù)的財會(huì )監督體系對于確保財務(wù)健康、合規性和透明度至關(guān)重要，包括監管規則梳理、監管規則建模、監管規則應用、定期數據分析、持續優(yōu)化改進(jìn)。

3.1監管規則梳理

企業(yè)費用業(yè)務(wù)的監管規則框架是一個(gè)多層次、多維度的體系，旨在確保企業(yè)費用的合規性、透明度和效率。這一框架通常包括國家法律法規、行業(yè)標準、企業(yè)內部管理制度等多個(gè)層面：

國家法律法規為企業(yè)提供基本的行為準則，涵蓋了財務(wù)制度、稅務(wù)制度等多個(gè)方面。

行業(yè)標準則針對特定行業(yè)的特點(diǎn)，制定更為具體的操作指南和最佳實(shí)踐。

企業(yè)內部管理制度則是企業(yè)根據自身情況制定的一系列費用管理規定和流程，以確保費用支出的合理性和合規性。

3.2監管規則建模

基于企業(yè)費用業(yè)務(wù)監管規則的梳理，需將具體的監管要求轉化為可操作的規則模型，借助新一代信息系統工作將監管規則模型系統化的進(jìn)行監管監控。

下圖以企業(yè)招待費業(yè)務(wù)為例，可將財務(wù)監管規則抽象為票據類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)、關(guān)聯(lián)類(lèi)、附件類(lèi)四大監管類(lèi)型。票據類(lèi)規則包含發(fā)票重復性判斷、發(fā)票真偽判斷、發(fā)票連號判斷、發(fā)票時(shí)間規則、發(fā)票稅目規則、發(fā)票敏感詞規則等，業(yè)務(wù)類(lèi)規則包括招待人數陪同人數規則、人均標準管控、招待地點(diǎn)規則、單據敏感詞規則等，關(guān)聯(lián)類(lèi)規則包括招待申請關(guān)聯(lián)管控、招待申請金額管控、招待申請時(shí)間不得晚于報銷(xiāo)時(shí)間、招待地點(diǎn)規則、發(fā)票購方一致性管控，附件類(lèi)規則包括接待清單、餐費清單等管控。通過(guò)信息化系統的規則引擎將監管規則嵌入至系統中進(jìn)行實(shí)時(shí)可視化管控。

3.3監管規則應用

基于監管規則的建模，將財務(wù)監管規則轉換為系統控制規則，員工提單后自動(dòng)觸發(fā)智能審核，將傳統的肉眼識別、按費用制度逐條核對的審核過(guò)程，轉化為對智能審核結果的確認，支持PC/APP雙端審核，財務(wù)隨時(shí)隨地掌上作業(yè)大幅提高財務(wù)稽核工作效率，重塑業(yè)務(wù)及財務(wù)審核模式。